3:12-reglerna

3:12-reglerna förändras - så påverkas du

Riksdagen har beslutat om förändrade 3:12-regler som börjar gälla den 1 januari 2026. För dig som är delägare i ett fåmansföretag innebär det nya förutsättningar för både lön, utdelning och ägarstruktur. Effekterna syns först i deklarationen 2027, men många av de viktigaste besluten behöver tas redan under 2025 och 2026. Därför är det avgörande att redan nu förstå hur gränsbeloppet beräknas och hur just ditt företag påverkas av de nya 3:12-reglerna.

”Handlingsutrymmet ligger alltid innan reglerna börjar tillämpas. Gränsbeloppet styrs av beslut som tas året före taxeringen, och när uppräkningen väl är gjord går det inte längre att påverka utfallet. Därför är det viktigt att göra en  konsekvensberäkning i god tid.” 

Andreas Blomstrand, Skattejurist och national leader för entrepreneurial tax services inom bdo

3:12-reglerna - de sju viktigaste förändringarna

Vad 3:12-reglerna innebär för dig och ditt företag

Det ursprungliga syftet var att förbättra och förenkla beskattningen för fåmansföretagare, men det är tyvärr tveksamt om förslaget lyckas uppfylla dessa intentioner. Effekterna varierar beroende på bolagets ägarbild och struktur. 

Alla som tidigare använt löneunderlag i sin gränsbeloppsberäkning kommer att få ett sämre utfall. Det höjda grundbeloppet kompenserar endast företagare som är ensamma ägare fullt ut. Det höjda grundbeloppet och den kortade karenstiden gör situationen bättre för karensbolag. Att grundbeloppet ska fördelas mekaniskt mellan samtliga ägda andelar skapar en risk att göra fel för ägare som äger andelar i flera bolag och där det är oklart om samtliga aktier är kvalificerade. Det slopade ägarandelskravet gynnar ägare som äger mindre än 4 procent av bolag med många anställda, i vissa fall väldigt mycket.

Hösten 2025 blir därför ett avgörande tillfälle att analysera situationen i just ditt företag. Den som är förberedd kan fatta bättre beslut och skapa trygghet inför införandet av de nya reglerna.