Nya 3:12-regler klubbas – så påverkas du som fåmansföretagare

Vad innebär beslutet för dig?

Effekterna av regeländringarna syns först i deklarationen för inkomståret 2026, som lämnas våren 2027. Men de avgörs av beslut du tar redan nu, exempelvis hur du organiserar ägandet, ditt löneuttag och när du väljer att ta utdelning eller sälja aktier.

De nya bestämmelserna innebär bland annat:

1. En gemensam beräkningsmodell ersätter dagens två modeller.
2. Löneavdrag på 8 inkomstbasbelopp införs i beräkning av löneunderlag vilket ger lägre gränsbelopp.
3. Schablonbeloppet om 2,75 inkomstbasbelopp tas bort och ersätts med ett grundbelopp om högst 4 inkomstbasbelopp som ska fördelas på ägda aktier enligt en fast modell. Det går alltså inte längre att välja i vilket bolag beloppet ska nyttjas.
4. Krav på ägarandel om minst 4 procent för att beräkna löneunderlag slopas. Men takregeln om minst 50 × egen/närståendes lön kvarstår.
5. Krav på minsta löneuttag på 9,6 inkomstbasbelopp slopas.
6. Uppräkning av sparat utdelningsutrymme slopas och uppräkning baserat på anskaffningsvärde görs endast på investeringar överstigande 100 000 kr.
7. Karenstiden kortas från fem till fyra år.

 

1. Gå igenom ägarstruktur och aktiernas status

Börja med att göra en inventering av ditt ägande:

• Är dina aktier kvalificerade och ska de fortsatt vara det?
• Äger du andelar i flera fåmansföretag och hur fördelas gränsbeloppet mellan bolagen?
• Finns det skäl att justera ägarfördelningen inom familjen eller mellan delägare inför de nya reglerna?

En genomgång nu gör det lättare att planera både lön och utdelning på ett genomtänkt sätt.

 

2. Se över löneuttaget redan för 2025

Även med nya regler kommer lönenivån ha stor betydelse för hur mycket utdelning som kan tas ut till lägre beskattning. För utdelningar och kapitalvinster under 2026 så är det 2025 års löner som påverkar ditt gränsbelopp. Även om kapitalandelskravet på 4 procent och löneuttagskravet slopas så finns fortfarande den nuvarande takregeln kvar. Detta innebär att varje delägare som mest kan få ett lönebaserat utrymme som uppgår till 50 gånger den egna eller närståendes lön.

Fundera särskilt på:

• Vilken lön du (och eventuella närstående som arbetar i bolaget) bör ta ut för att optimera det lönebaserade utrymmet.
• Om det finns behov av extra löneuttag under slutet av året för att nå önskad nivå, eller minskat löneuttag då löneuttagskravet tagits bort.
• Hur de nya schablon- och takreglerna påverkar dig.

En enkel löneplanering kan göra stor skillnad i framtida utdelningsutrymme.

 

3. Planera utdelning och eventuell försäljning

Utdelningar och kapitalvinster som uppkommer efter ikraftträdandet den 1 januari 2026 beskattas enligt de nya reglerna. Det gör tidpunkten för utdelning och försäljning extra viktigt.

Överväg till exempel:

• om planerade utdelningar bör tidigareläggas eller skjutas upp,
• hur en eventuell försäljning av aktier påverkas skattemässigt av de nya reglerna,
• om en långsiktig utdelningsstrategi kan jämna ut din beskattning över flera år.

 

4. Tänk igenom din strategi kring karens och ”träda”

För dig som funderar på att lämna fåmansföretagsreglerna genom att lägga bolaget i träda eller redan befinner dig i en karensperiod är riksdagens beslut särskilt viktigt. Den kortare kvalificerings- och karenstiden innebär att dina planer kan behöva ses över, både vad gäller tidsplan och hur du tar ut framtida vinster ur bolaget.

 

Ta hjälp – gör en genomlysning av din situation

3:12-regelverket är komplext och ändringarna påverkar olika företag på olika sätt. En genomgång av din privata situation, bolagets siffror och dina framtidsplaner är ofta nödvändig för att fatta rätt beslut.

Vi rekommenderar att du:

• gör en samlad analys av ägande, lön, utdelning och framtida försäljning,
• uppdaterar din långsiktiga utdelnings- och ägarstrategi utifrån de nya reglerna,
• och säkerställer att du är rätt positionerad inför deklarationen 2027.

Vill du veta hur just du påverkas av de nya 3:12-reglerna och vilka åtgärder som är mest effektiva för ditt företag? Kontakta gärna våra skatterådgivare för en genomgång och konkreta förslag anpassade till din situation.