Onoterade placeringar i kapitalförsäkring – nu vill Skatteverket ändra reglerna
Onoterade placeringar i kapitalförsäkring – nu vill Skatteverket ändra reglerna
Kapitalförsäkringar har länge varit en populär sparform i Sverige, tack vare förmånliga beskattningsregler och stor placeringsfrihet. Skatteverket bad innan årsskiftet regeringen att se över hur beskattningsreglerna för kapitalförsäkringar kan förändras för att skapa tydlighet och motverka skatteundandraganden. Nya regler kan komma att ha betydande inverkan på både näringsliv och det privata sparandet i Sverige.
Skatteverket bad innan årsskiftet regeringen att se över hur beskattningsreglerna för kapitalförsäkringar kan förändras för att skapa tydlighet och motverka skatteundandraganden.
Inkomstskattefriheten för betalningar från kapitalförsäkring är grundmurad i vårt skattesystem och kom till uttryck redan i 1928 års kommunalskattelag.
Sedan 1990-talet beskattas kapitalförsäkringssparandet löpande med en årlig och schablonmässigt bestämd avkastningsskatt som över åren varierat mellan 0,27 % och 2,74 % av marknadsvärdet. För investeringssparkontot (ISK) som infördes år 2012 gäller en motsvarande beskattningsmodell. I stället för beskattning vid omplacering och uttag beskattas båda sparformerna såsom om kapitalet ger en årlig avkastning strax över den långa riskfria räntan. För beskattningsåret 2025 uppgår skatten till 0,89 % av kapitalet.
En trevlig nyhet är att det nu införts en skattefri grundnivå på 150 000 kronor för en individs sammanlagda sparande i kapitalförsäkring och ISK (som kommer att höjas till 300 000 kr för beskattningsåret 2026).
För ISK – där tillgångarna ägs direkt av en privatperson - finns detaljerade regler om vilka placeringar som får göras (bankmedel, fonder och noterade värdepapper). För kapitalförsäkring – där tillgångarna ägs av försäkringsföretaget - finns inte motsvarande begränsningar. För livförsäkringsföretagen gäller i stället en generell placeringsfrihet enligt såväl svensk rätt som EU-rätten.
I vår skattelagstiftning definieras en kapitalförsäkring helt kort som en livförsäkring som inte är en pensionsförsäkring. Enligt dagens regler är det därför fullt möjligt att inom ramen för en kapitalförsäkring investera också i onoterade värdepapper.
Skatteverket framhåller att denna möjlighet i många fall har utnyttjats för skatteundandraganden och skapat problem kring bedömning av marknadsvärden.
Avsaknaden av specifika skatterättsliga bestämmelser och oklarheten kring var gränsen går för ”skattemässigt tillåtna” tillgångar skapar rättsosäkerhet för både skattebetalare och Skatteverket. Det är just därför man nu ber om en översyn och förändring av lagstiftningen.
Frågorna är komplexa och bör utredas noggrant eftersom livförsäkringssparandet fyller många viktiga samhällsfunktioner samtidigt som de civil- och näringsrättsliga regler som styr försäkringssektorn måste beaktas. Vidare är kapitalförsäkring en sparform, som till skillnad från ISK, inte sällan är av kollektiv natur och flitigt används också i bolagssektorn bl.a. för att hantera direktpensioner. Skatteverket uppskattar att värdet av svenska privatpersoners och bolags kapitalförsäkringar uppgår till närmare 1 200 miljarder kr.
Vi följer med stort intresse vad som sker på detta område. I avvaktan på eventuellt kommande förändringar finns goda skäl att påminna om ett par viktiga tumregler för kapitalförsäkringssparandet som redan nu gäller och bör iakttas.
Skatteverket bad innan årsskiftet regeringen att se över hur beskattningsreglerna för kapitalförsäkringar kan förändras för att skapa tydlighet och motverka skatteundandraganden.
Inkomstskattefriheten för betalningar från kapitalförsäkring är grundmurad i vårt skattesystem och kom till uttryck redan i 1928 års kommunalskattelag.
Sedan 1990-talet beskattas kapitalförsäkringssparandet löpande med en årlig och schablonmässigt bestämd avkastningsskatt som över åren varierat mellan 0,27 % och 2,74 % av marknadsvärdet. För investeringssparkontot (ISK) som infördes år 2012 gäller en motsvarande beskattningsmodell. I stället för beskattning vid omplacering och uttag beskattas båda sparformerna såsom om kapitalet ger en årlig avkastning strax över den långa riskfria räntan. För beskattningsåret 2025 uppgår skatten till 0,89 % av kapitalet.
En trevlig nyhet är att det nu införts en skattefri grundnivå på 150 000 kronor för en individs sammanlagda sparande i kapitalförsäkring och ISK (som kommer att höjas till 300 000 kr för beskattningsåret 2026).
För ISK – där tillgångarna ägs direkt av en privatperson - finns detaljerade regler om vilka placeringar som får göras (bankmedel, fonder och noterade värdepapper). För kapitalförsäkring – där tillgångarna ägs av försäkringsföretaget - finns inte motsvarande begränsningar. För livförsäkringsföretagen gäller i stället en generell placeringsfrihet enligt såväl svensk rätt som EU-rätten.
I vår skattelagstiftning definieras en kapitalförsäkring helt kort som en livförsäkring som inte är en pensionsförsäkring. Enligt dagens regler är det därför fullt möjligt att inom ramen för en kapitalförsäkring investera också i onoterade värdepapper.
Skatteverket framhåller att denna möjlighet i många fall har utnyttjats för skatteundandraganden och skapat problem kring bedömning av marknadsvärden.
- I vissa fall har tillgångar som vid ett direkt privat innehav hade kunnat generera tjänste- eller näringsbeskattad inkomst för försäkringstagaren placerats i en kapitalförsäkring.
- I andra fall har tillgångar förts över till en kapitalförsäkring till låga värden för att strax därefter säljas vidare eller marknadsnoteras till betydligt högre värden.
Avsaknaden av specifika skatterättsliga bestämmelser och oklarheten kring var gränsen går för ”skattemässigt tillåtna” tillgångar skapar rättsosäkerhet för både skattebetalare och Skatteverket. Det är just därför man nu ber om en översyn och förändring av lagstiftningen.
Frågorna är komplexa och bör utredas noggrant eftersom livförsäkringssparandet fyller många viktiga samhällsfunktioner samtidigt som de civil- och näringsrättsliga regler som styr försäkringssektorn måste beaktas. Vidare är kapitalförsäkring en sparform, som till skillnad från ISK, inte sällan är av kollektiv natur och flitigt används också i bolagssektorn bl.a. för att hantera direktpensioner. Skatteverket uppskattar att värdet av svenska privatpersoners och bolags kapitalförsäkringar uppgår till närmare 1 200 miljarder kr.
Vi följer med stort intresse vad som sker på detta område. I avvaktan på eventuellt kommande förändringar finns goda skäl att påminna om ett par viktiga tumregler för kapitalförsäkringssparandet som redan nu gäller och bör iakttas.
- Alla transaktioner och placeringar i förhållande till en kapitalförsäkring ska alltid ske till objektiva marknadsvärden.
- Kvalificerade andelar i fåmansföretag kan skattemässigt inte placeras i en kapitalförsäkring.