Inför årsskiftet – tips för dig som fåmansföretagsdelägare och nyheter för fysiska samt juridiska personer
Året 2025 närmar sig sitt slut och det är hög tid att se över din och ditt företags ekonomi och framtida strategier. En stor nyhet för dig som delägare i fåmansföretag är de nya 3:12-reglerna som börjar gälla från och med 1 januari 2026. De nya reglerna innehåller bland annat en helt ny beräkningsmodell för beräkning av gränsbelopp, ny karenstid och en möjlighet till dubbel koncerntillhöriget.
I den här artikeln belyser vi några viktiga aspekter att beakta för att optimera din skattesituation och skapa de bästa möjliga förutsättningarna inför framtiden. I följande artikel ger vi några tips kopplade till de nya 3:12 reglerna, redogör för nyheter för fysiska och juridiska personer samt ger dig som delägare i fåmansföretag och dina anställda konkreta tips och råd inför årsskiftet.
Vad kan du som delägare i fåmansföretag redan nu tänka på inför årsskiftet?
Se över löneuttag för löneåret 2025 och hur de nya 3:12 reglerna påverkar dig
Det slopade lönekravet innebär att lön inte behöver tas ut under år 2025 på samma sätt som innan. Samtidigt måste viss lön tas ut för att kunna nyttja ett lönebaserat utrymme vid beräkningen av delägarens gränsbelopp. Vid ägande av fåmansföretag tillsammans med andra delägare proportioneras det lönebaserade utdelningsutrymmet mellan ägarna, vilket med de nya beräkningsreglerna i praktiken kan leda till ett minskat lönebaserat utrymme per person jämfört med de gamla reglerna.
Vad avser planeringen kring löneuttaget så är det mest skatteoptimala att lyfta lön upp till brytpunkten för att på det sättet kunna tillgodoräkna sig de sociala förmåner, såsom pension, sjukpenningsgrundande inkomst etc.
Om man som delägare vid beräkning av det nya grundbeloppet enligt de nya reglerna får ett mycket sämre gränsbelopp kan det vara värt att äga andelarna via ett helägt holdingbolag istället. Holdingbolaget startas då med fördel före årsskiftet.
Flytta spritt aktieinnehav till ett holdingbolag för att styra lågbeskattad utdelning
Det är av vikt att se över den aktuella bolagsstrukturen – grundbeloppet som uppgår till fyra (4) IBB ska proportioneras mellan samtliga fåmansföretag i vilka delägaren har kvalificerade andelar. Exempelvis om en fåmansdelägare har kvalificerat ägande i flera företag, ska grundbeloppet beräknas för respektive innehav, däremot begränsas det av taket på fyra (4) IBB totalt. Den möjligheten som en delägare idag har avseende att välja för vilket bolag grundbeloppet ska tillgodoräknas kommer inte att finnas framöver. Detta kan innebära en risk för att utdelningsutrymmet tilldelas bolag där utdelningen varken är önskvärd eller möjlig. Genom att exempelvis samla det spridda aktieägandet till ett holdingbolag ger detta hundra procent av ett grundbelopp i holdingbolaget, samtidigt som lågbeskattad utdelning kan ske från holdingbolaget till ägaren i toppen. Se därför över aktieinnehavet för att undvika att det är ett innehav som inte kan ge utdelning, men som räknas med i grundbeloppet.
Använder du löneunderlag för att beräkna gränsbeloppet finns det ett så kallat ”transferfönster” i januari. Mellan den 2 januari och den första löneutbetalningen i januari är en fördelaktig tidpunkt för att genomföra omstruktureringen och därmed maximera gränsbeloppet.
Dubbel koncerntillhörighet
När de nya 3:12 reglerna träder i kraft öppnas återigen möjligheten för en dubbel koncerntillhörighet. Denna möjlighet är värd att se över för alla aktieägare som äger verksamhetsbolag indirekt och som idag inte har möjlighet att tillgodogöra sig lönerna i verksamhetsbolaget vid beräkningen av gränsbelopp. Finns möjligheten att få till dubbel koncerntillhörighet är en bra tidpunkt att göra det i ”transferfönstret” för att inte gå miste om några löner under 2026.
Nyheter för fysiska personer
Avdrag för ränteutgifter
Fysiska personer får endast avdrag för ränteutgifter avseende fyra olika slags av lån. Dessa typer av lån avser i) ränta på lån med säkerhet i bostad. Ett typexempel är ett banklån eller liknande. ii) ränta på lån med säkerhet i noterade värdepapper iii) ränta på lån i en pantbank iv) ränta på lån vid köp av exempelvis en bil, båt eller flygplan, under förutsättning att säljaren är näringsidkare. Dessa slags av ränteutgifter får fysiska personer avdrag för.
För övriga ränteutgifter under år 2025 sker avdrag med 50 procent och från och med år 2026 får avdrag för sådana ränteutgifter inte ske. Om du har lån som det inte längre går att få avdrag för räntan på, fundera på om det finns möjlighet att föra över detta till något annat lån? Exempelvis då bostadslån.
Skattefria julgåvor
Gåvor från din arbetsgivare utgör oftast en skattepliktig förmån. Det finns däremot undantag från huvudregeln. Julgåvor, jubileumsgåvor och minnesgåvor är skattefri såvida marknadsvärdet inte överstiger ett visst belopp. För att gåvorna ska omfattas av undantaget och vara skattefria måste vissa förutsättningar vara uppfyllda.En julgåva kan vara skattefri om värdet på gåvan inte överstiger
- 600 kronor (inklusive moms) för inkomstår 2026.
- 550 kronor (inklusive moms) för inkomstår 2025.
- 1 800 kronor (inklusive moms) för inkomstår 2026.
- 1 650 kronor (inklusive moms) för inkomstår 2025.
Minnesgåvan kan vara skattefri om värdet inte överstiger 15 000 kr
Friskvårdsbidrag – en personalförmån
Friskvårdsbidrag på högst 5 000 kr per år är en skattefri personalvårdsförmån som du kan använda till enklare aktiviteter med inslag av motion eller annan friskvård, till exempel ett gymkort eller ridlektioner. Friskvårdsbidraget kan erbjudas till ägare och styrelsemedlemmar, men ett krav är att alla i personalen ska erbjudas friskvårdsbidrag på samma villkor. Ersättning för friskvård ska vara den anställde tillhanda innan årsskiftet enligt Skatteverkets regler.
Nyheter för juridiska personer
Nedsättning av arbetsgivaravgifter
Möjlighet att få tillfälligt nedsatta arbetsgivaravgifter för personer i åldrarna mellan 19 och 23 år. För dessa personer betalas endast ålderspensionsavgiften och hälften av de övriga arbetsgivaravgifterna. Den allmänna löneavgiften ska betalas på löner upp till 25 000 kr. Syftet är att underlätta för unga arbetstagare att komma in på arbetsmarknaden. Bestämmelsen föreslås träda i kraft den 1 april 2026 och gäller på ersättningar som ges ut under perioden 1 april 2026 till och med 30 september 2027.
Skattereduktion för gåvor
Juridiska personer kommer från och med den 1 januari 2026 få en skattereduktion för gåvor som lämnas till godkända och registrerade gåvomottagare som bedriver ideell verksamhet. Förslaget innebär att följande kriterier ska vara uppfyllda för att omfattas av regleringen om skattereduktion för gåvor:- Gåvan ska uppgå till ett belopp om minst 2 000 kr, vari omkostnader för gåvan inte räknas med i underlaget, och ska avse samma gåvotillfälle.
- Det ska vara en penninggåva.
- Underlaget för skattereduktion får högst uppgå till 800 000. Beräkning av skattereduktionen baseras på bolagsskatten multiplicerad med gåvounderlaget.
