Skattereduktion vid gåvor – en dans mellan räkenskapsår och kalenderår

Skattereduktionen avräknas mot statlig inkomstskatt. Det betyder att företaget måste ha tillräckligt med inkomstskatt för beskattningsåret att kvitta mot. Skattereduktion från tidigare beskattningsår går inte att spara.

 

Skattereduktion baseras på kalenderår

Skattereduktion beräknas på de gåvor som har lämnats under ett kalenderår även för företag med brutet räkenskapsår. Begäran om skattereduktionen ska göras i inkomstdeklarationen som lämnas in efter utgången av det kalenderår då gåvan har lämnats. Det betyder att företag med brutet räkenskapsår måste vara särskilt vaksamma.

Exempel: Ett företag med beskattningsår 2026-05-01 – 2027-04-30 lämnar begäran om skattereduktion i 2027 års inkomstdeklaration för gåvor som delades ut under perioden 2026-01-01 – 2026-12-31.

 

Skillnader mellan K2 och K3

Skattereduktionen för lämnade gåvor ska redovisas som en minskning av företagets skattekostnad och påverka skatteskulden eller skattefordran.

I K3 kan det bli aktuellt att redovisa en uppskjuten skattefordran under vissa förutsättningar. Om vi fortsätter med ovanstående exempel betyder det att företag som tillämpar K3 kan ha möjlighet att redovisa en uppskjuten skattefordran för skattereduktion av gåvor lämnade januari-april 2026 redan i bokslutet 2026-04-30. Då skattereduktionen avräknas mot inkomstskatten för beskattningsår 2026–2027 ska företaget uppskatta om företaget kommer redovisa tillräckligt hög skatt under nästa år för att kunna tillgodoräkna sig skattereduceringen.

K2 tillåter däremot inte redovisning av uppskjuten skattefordran. I exemplet redovisas därmed skattereduceringen för samtliga gåvor som lämnats under kalenderåret 2026 i bokslutet 2027-04-30, under förutsättning att det finns tillräckligt med inkomstskatt att kvitta mot.

När skatteeffekten redovisas beror således på vilket räkenskapsår ett företag har och vilket regelverk som företaget tillämpar. För företag med brutna räkenskapsår uppstår en situation där underlaget för skattereduktionen följer kalenderåret medan redovisningen följer räkenskapsåret. För företag som tillämpar K3 kan frågan dessutom medföra bedömningar kring uppskjuten skatt. Därför bör effekten analyseras redan i samband med bokslutsplaneringen och inte först när deklarationen upprättas.