Nyhetsarkiv
Konsult betraktas som anställd
Kammarrätten har i dom den 30 mars, kommit fram till att en konsult som hyrts ut till ett IT-tjänsteföretag för att utveckla och sköta bolagets interna datasystem, i själva verket ska anses som anställd.
Konsultbolaget har inte haft andra anställda än konsulten eller andra uppdragsgivare än företaget. Därutöver konstaterades att ingen omständighet framkommit som tyder på att mannen varit tvungen att göra några egna investeringar samt att ersättning i huvudsak utgått på månatlig basis och att bolaget har svarat för så väl konsultens resor som tillhandahållandet av lokaler och material. Sammantaget pekade detta på att det i praktiken förelåg ett anställningsförhållande.
Bolaget tvingas därför betala sammanlagt närmare 1,4 miljoner kr i arbetsavgifter för ersättning som utbetalats under sammanlagt fyra år. Vidare påfördes ett skattetillägg på sammanlagt knappt 275 000 kr. Det faktum att parterna i fråga haft ett civilrättsligt giltigt uppdragsavtal medförde enligt domen inte anledning att helt eller delvis befria bolaget från skattetillägg.
För mer information kontakta Jessica Otterstål på telefon 08 – 120 11 600
Drivmedelsförmån presumeras vid bilförmån
Regeringsrätten har i en dom den 15 april slagit fast att om en person påförts bilförmån och arbetsgivaren betalat drivmedel så föreligger det även en presumtion för att en drivmedelsförmån ingått i bilförmånen. Det innebär att det är den skattskyldige som bär bevisbördan och skall göra sannolikt att den mängd drivmedel som arbetsgivaren betalat och som använts för privat körning är lägre än den mängd som omfattas av förmånen.
I det aktuella domen kunde presumtionen inte brytas då körjournalen ansågs vara bristfällig. Bilen hade körts totalt cirka 3 640 mil under året. Schablonen för bilförmån grundar sig på en uppskattning om privat körning på 1 600 mil per år. Företagsledaren påfördes därför drivmedelsförmån motsvarande 1 600 liter, motsvarande 1 liter per presumerad mil privatkörning.
För mer information kontakta Jessica Otterstål på telefon 08 – 120 11 600
Överlåtelse av husbilar omfattas av momsundantag vid verksamhetsöverlåtelse
Kammarrätten i Göteborg anser att överlåtelse av tillgångar i form av husbilar med mera utgör en verksamhetsöverlåtelse som är undantagen från momsplikt.
Bolaget bedriver handel med husbilar samt reparation. Den utredning som Skatteverket gjort visar att bolaget övertagit nio husbilar med hyreskontrakt och serviceåtaganden mot befintliga kunder och att det funnits förutsättningar för att bedriva verksamheten vidare. Bolaget har också övertagit en container med markiser, campingutrustning m.m.
Trots att hälften av hyreskontrakten efter avtalets ingående avslutades på grund av att kunder inte velat följa med vid verksamhetsöverlåtelse, och kvarvarande kontrakt övertogs av ett systerbolag, så ansågs transaktionen utgöra överlåtelse av verksamhet. Enligt länsrätten saknar bolagets avsikt med förvärvet vid avtalstillfället betydelse vid bedömningen. Att bolaget saknar uthyrningstillstånd ändrar inte heller bedömningen.
Genom att köpa bilarna och innehållet i containern anser länsrätten att bolaget tagit över en verksamhetsgren och driver i stort samma slags verksamhet som bedrevs av säljaren. Momsundantaget (3 kap. 25 § ML) är tillämpligt och bolaget nekas avdrag för ingående moms.
Kammarrätten instämmer i länsrättens bedömning att det är fråga om verksamhetsöverlåtelse undantagen från moms.
För mer information kontakta Pia Wiklund eller Andreas Melander på telefon 08 – 120 11 600
Informationen i detta nyhetsbrev är av generell karaktär och kan inte ersätta professionell rådgivning. Den som är intresserad av att veta mer om våra tjänster eller vill få hjälp i ett skatteärende är alltid välkommen att kontakta oss direkt.
Senast den 3 maj 2010 ska ansökan om skattereduktion för de husarbeten som utförts senast den 30 juni 2009 ha kommit till Skatteverket. Om ansökan kommer in efter den 3 maj kommer den att avvisas. Det är inte möjligt att få anstånd med ansökan om skattereduktion för utgifter för husarbete. Detta gäller även om du medgivits anstånd med att lämna din inkomstdeklaration.
För att du ska få skattereduktion för ROT-arbete krävs dessutom att du äger bostaden (småhus, bostadsrätt, eller ägarlägenhet) där ROT-arbetet utförs.
Skattereduktion för husarbeten medges med halva arbetskostnaden inklusive moms för husarbete men högst 50 000 kr per person och år. Det innebär att du inte kan få skattereduktion för de utgifter eller den förmån av husarbete som sammanlagt överstiger 100 000 kr per person och år.
Exempel på hushållsarbete som du kan få skattereduktion för
• städarbete eller annat rengöringsarbete
• matlagning
• snöskottning
• trädgårdsarbete
• viss barnpassning
• annan omsorg och tillsyn
Exempel på ROT-arbete som du kan få skattereduktion för
• reparation och underhåll av bostadshus och komplementhus
• ombyggnad av bostadshus och komplementhus
• tillbyggnad av bostadshus och komplementhus
Vi hjälper dig
Vi kan hjälpa dig med ansökan om skattereduktion för husarbeten.
För mer information kontakta oss på BDO. Oss når du på telefonnummer
08 – 120 116 00 eller gå in på vår hemsida www.bdo.se för att hitta ditt lokala
kontor.
Ladda ner:
Nya regler Nya regler om kapitalkraven i svenska aktiebolag ska göra det lättare att starta eget, då kapitalkravet sänks till 50 000 kronor. De nya reglerna möjliggör även för de flesta bolagsägare att återbetala 50 000 kronor – en möjlighet med vissa fallgropar! Riksdagen beslutade i februari att sänka det så kallade kapitalkravet för aktiebolag. Från den 1 april behöver den som vill starta ett aktiebolag ett startkapital på 50 000 kronor, alltså hälften så mycket som tidigare. ”Beslutet ska göra aktiebolagsformen mer tillgänglig för företagare. Det kan främja företagande, särskilt inom tjänstesektorn”, skriver riksdagen på sin webbsida. För att minska aktiekapitalet gäller samma regler som tidigare gällt för alla aktiebolag. Det är därför en relativt krånglig formell procedur, men vi på BDO hjälper Dig gärna igenom denna. Att tänka på vid kapitalminskning • En återbetalning av aktiekapital får inte ske om det inte efter återbetalningen finns full täckning för bolagets bundna egna kapital – d.v.s bolaget ska inte ha några balanserade förluster. • Styrelsen ska också ta ställning till om återbetalningen är försvarlig med hänsyn till bl.a. verksamhetens art, omfattning och risker samt bolagets konsolideringsbehov, likviditet och ställning i övrigt. • De skattemässiga konsekvenserna är beroende av vilket tillvägagångssätt man väljer. Vi rekommenderar Dig därför att gå igenom även denna frågeställning med oss på BDO innan Du startar processen. Vi hjälper dig Vi kan hjälpa Dig med att anskaffa bolag med det nya lägre aktiekapitalet såväl som att biträda Dig med sänkning av aktiekapitalet i Ditt befintliga bolag! För mer information kontakta oss på BDO. Oss når Du på telefonnummer 08 – 120 116 00 eller gå in på vår hemsida www.bdo.se för att hitta ditt lokala kontor.
Ladda ner:
Regeringsrätten konstaterar att bruttolöneberäkning skall ske utan beaktande av allmänna avdrag
Vid nettolöneavtal bestäms bruttolönen utifrån principen nettolön + tabellskatteavdrag = bruttolön. Frågan i det aktuella målet var hur bruttolönen skall bestämmas när det förekommer rätt till allmänna avdrag. Den skattskyldiga yrkade därvid att bruttolönen skulle beräknas till nettolön + slutlig skatt. Regeringsrätten har dock i domen den 23 februari 2010 konstaterat att allmänna avdrag och grundavdrag skall göras från överskott i inkomstslaget tjänst och dessa skall alltså inte påverka intäkterna där. Vidare uttalar Regeringsrätten att förmåner skall värderas med utgångspunkt i förhållandena under inkomståret dvs. i detta fall när nettolön som förmån av fri skatt hänför sig till kom den skattskyldige till del. Värdet på förmånen skall därför enligt Regeringsrätten alltså grundas på en beräknad bruttolön som inte påverkats av de allmänna avdragen.
För mer information kontakta Jessica Otterstål på telefon 08 – 120 11 600
Skatterättsnämndsavgörande om gränsöverskridande fusioner
Skatterättsnämnden har den 2 februari 2010 tagit ställning till hur en gränsöverskridande fusion skall behandlas. Omständigheterna var följande.
X AB är dotterbolag till Y som är hemmahörande i en annan EU-stat. X AB driver, förutom verksamhet i Sverige, även verksamhet i Norge genom filial. Den europeiska verksamheten skall omorganiseras så att verksamheterna under Y i fortsättningen skall bedrivas i filialform. Därför skall X AB fusioneras med Y som därefter kommer att driva verksamheterna i Sverige och Norge som filialer. Frågorna var vilka skattekonsekvenser denna omorganisation får.
X AB och Skatteverket var överens om att fusionen i sig täcktes av bestämmelserna om kvalificerade fusioner. En följd av fusionen blir emellertid att den norska filialen inte längre kommer att beskattas i Sverige. X AB och Skatteverket hade funnit att enligt de svenska reglerna om uttagsbeskattning så skulle X AB anses ha avyttrat tillgångarna i filialen till marknadsvärdet och alltså beskattas. X AB hävdade dock att sådan diskriminering inte var tillåten enligt EG-rätten och EES-rätten. Skatteverket höll med om detta men tyckte för sin del att diskrimineringen kunde rättfärdigas varför beskattningsresultatet, d.v.s. uttagsbeskattning, kunde accepteras.
Skatterättsnämnden konstaterade för sin del att parterna hade läst rätt i lagboken och avgjorde den sista delen genom att slå fast att genom att X AB drev verksamhet i ett EES-land skulle denna etablering missgynnas jämfört med om X AB drev verksamhet endast i Sverige eller i ett annat EU-land. Detta strider mot reglerna om fri etablering och kan därför nästan aldrig rättfärdigas. Att Skatteverket hävdade att reglerna om uttagsbeskattning var motiverade av tvingande hänsyn till allmänintresset hjälpte inte.
Skatteverket har överklagat förhandsbeskedet till Regeringsrätten. Man får nog ändå säga att beskedet är ytterligare ett i den riktningen att när det gäller frågan om rätten till fri etablering kan inskränkningar accepteras endast om det föreligger fara för säkerhet och ordning. Visserligen kan skatterätt vara kontroversiell men det är väl näst intill uteslutet att den skulle kunna vålla sådana problem!
För mer information kontakta Peter Persson på telefon 08 – 120 11 600
Regeringsrätten har uttalat att avsättningar till periodiseringsfonder kan återföras till beskattning utan att motsvarande upplösning av fonderna görs i räkenskaperna.
Syftet bakom kravet på att det normalt ska vara överensstämmelse mellan avsättningen vid beskattning och avsättning i räkenskaperna är framför allt att förhindra utdelning av obeskattade vinstmedel. Men enligt Regeringsrätten saknar det syftet relevans när periodiseringsfonder återförs till beskattning. I domen skriver Regeringsrätten att det saknas stöd för att det i alla situationer måste finnas en sådan överensstämmelse mellan avsättningarna, vilket följer av att den obligatoriska återföringen av avdraget enligt 30 kap. 7 § inkomstskattelagen (1999:1229), IL, inte förutsätter en motsvarande upplösning i räkenskaperna.
I det aktuella målet hade bolaget yrkat på att avsättningarna skulle återföras utan att motsvarande återföring hade skett i bokföringen. Men enligt Skatteverket ska det finnas en överensstämmelse mellan avdraget och avsättningen i räkenskaperna och den måste dessutom finnas fram till dess att den tvingande återföringen av avdraget ska ske enligt 30 kap. 7 § IL.
Bolaget överklagade till länsrätten, men där blev det avslag. Även i kammarrätten avslogs bolagets överklagande, men Regeringsrätten har alltså slutligen gått på bolagets linje.
Bolaget hade bland annat anfört att en frivillig återföring var ett tidigareläggande av beskattningen och därmed en nackdel för den skattskyldige. Några materiella skäl att neka den skattskyldige att tidigarelägga beskattningen med hänvisning till att avsättningen var kvar i redovisningen fanns inte och efter en genomgång av lagstiftning och praxis biföll Regeringsrätten således bolagets överklagande.
Detta innebär att det i vissa fall finns möjlighet att genom omprövning återföra periodiseringsfonder som av misstag inte nyttjats mot underskott tidigare år eller mot underskott som uppkommit genom ändringar i efterhand.
För mer info, kontakta Daniel Bruhn eller Jeanette Halvardsson på telefon 08-120 11 600.
Regeringsrätten fastställer fem förhandsbesked där aktier i bolag anses som kvalificerade andelar på grund av samma eller likartad verksamhet.
Regeringsrätten har den 26 januari 2010 avkunnat domar i de fem överklagade förhandsbeskedsärenden som avser begreppet "samma eller likartad verksamhet". Regeringsrätten delar Skatterättsnämndens uppfattning att i de fall kapital i ett fåmansföretag separeras från verksamheten till annat bolag (karensbolag) utan att verksamheten avvecklas eller avyttras till en extern part träffas utdelning och kapitalvinst i karensbolaget som regel av de s.k. 3:12-reglerna. Även efter separeringen kommer aktierna i det bolag till vilket kapitalet överförts och förvaltas i att anses vara kvalificerade och tillföljd av detta blir skattebelastningen vid utdelning och kapitalvinst högre än om aktierna ansetts vara okvalificerade.
En oenig Skatterättsnämnd har i två förhandsbesked gett den svenska tioårsregeln företräde framför dubbelbeskattnings avtal.
Skatterättsnämnden har i två fall haft att ta ställning till den svenska tioårsregelns ställning i förhållande till dubbelbeskattningsavtalen med Schweiz och Grekland. Den svenska tioårsregeln innebär att en person efter flytt från Sverige är skattskyldig för försäljning av aktier under en period av tio år efter utflytten. Både det schweiziska och grekiska avtalet har bestämmelser som begränsar Sveriges rätt att beskatta kapitalvinst efter flytt till dessa länder. Skatterättsnämnden beslutade i båda fallen att kapitalvinst vid avyttring av andelar i utländskt holdingbolag trots begränsningen i avtalen skall beskattas i Sverige. Skatterättsnämnden hänvisar till Regeringsrättens ställningstagande i RÅ 2008 ref. 24 och ger den svenska tioårsregeln företräde framför skatteavtalen då den svenska tioårsregeln tillkommit efter avtalen.
För mer info, kontakta Anna Axelsson på telefon 08-120 11 600
Regeringsrättsdomar om tidpunkten för beskattning av anställds förvärv av aktier
Regeringsrätten har i två domar den 31 december 2009 slagit fast att förfogandeinskränkningar vid förvärv av aktier inte påverkar beskattningstidpunkten för eventuell förmån.
I det ena fallet tilldelades befattningshavare aktier i koncernens börsnoterade moderbolag, aktierna registrerades på deras personliga värdepapperskonto. I det andra fallet tecknades aktier samtidigt som ett aktieägaravtal ingicks med huvudägaren, en utländsk riskkapitalfond. I båda fallen var aktierna föremål för långtgående förfoganderättsinskränkningar såsom exempelvis krav på fortsatt anställning, kvalifikationstid och pantsättning.
Skatteverket har tidigare ansett att beskattningstidpunkten inträder först när förfogandeinskränkningen upphör, men enligt Regeringsrättens domar ska alltså den anställde beskattas för eventuell förmån vid den tidpunkt när aktierna har tecknats/tilldelats eftersom detta ansågs utgöra förvärvstidpunkten.
Det bör dock observeras att det trots domarna även fortsättningsvis finns oklarheter rörande beskattningen av anställdas deltagande i incitament program. Frågor som rör gränsdragningen mellan värdepapper och personaloptioner är fortfarande aktuella och det kan också uppkomma frågor kring när ett värdepapper bedöms vara förvärvat, t.ex. i fall då dessa inte registrerats på mottagarens värdepapperskonto vid tilldelningen. Vidare kvarstår naturligtvis frågor kring värderingen av värdepappersförmåner, då dessa inte alls behandlas i nu avgjorda ärenden. Det senare blir ju alltjämt aktuellt om den anställde inte erlägger betalning motsvarande marknadsvärdet vid förvärvet.
För mer info, kontakta Jessica Otterstål på telefon 08-120 11 600
Skatteverket skickar nu ut F-skattsedlar till företag, delägare i handelsbolag och enskilda näringsidkare av vilka det framgår hur mycket preliminärskatt som ska betalas in per månad. Preliminärskatt ska betalas med ett belopp som så nära som möjligt motsvarar beräknad slutlig skatt enligt den årliga taxeringen året efter inkomståret. Till grund för beräkningen av F-skatten på de preliminärskattesedlar som sänts ut ligger i de flesta fall den slutliga skatten från 2009 års taxering.
Med tanke på den finansiella krisen är det inte säkert att det resultatet ger en rättvisande bild av det förväntade resultatet, oavsett om det innebär en sänkning eller en höjning. Om debiteringen inte stämmer överens med förväntad slutlig skatt, bör en preliminär självdeklaration lämnas in för att på så sätt få en ny mer rättvisande debitering.
För mer information kontakta Jeanette Halvardsson, 08-120 11 600.
I och med förvärvet framstår BDO som en av de ledande aktörerna i regionen. Avsikten är att expandera ytterligare i Västeråsområdet under de närmaste åren. Som en integrerad enhet i BDO region Öst får Segebladhs befintliga och nya kunder del av det globala rådgivningsföretagets samlade resurser, samtidigt som närheten till den lokala marknaden och den höga servicenivån kvarstår.
Ladda ner:
BDO förvärvar redovisningsbyrån Revisorskan Redovisningskonsulter AB. Revisorskan startades 1982 av Eva Bratt. Idag är de 13 anställda och har ca 165 företagskunder i branscher som sjukvård, skola, handel, mäklare, marknadsföring, förlag och medieproduktion. BDO kommer efter förvärvet av Revisorskan ha en redovisningsenhet med ca 50 konsulter i Stockholm och därmed få än bättre förutsättningar att fortsätta leverera redovisningstjänster till våra kunder.
Vi på Stockholmskontoret hälsar Revisorskans personal och kunder varmt välkomna till oss på BDO!
Hanteringen av löner tar mycket tid i anspråk samtidigt som området regleras av invecklade lagar, regler och avtal. Vore det inte en bra idé att låta våra specialutbildade lönekonsulter göra jobbet varje månad? Våra lönekonsulter håller sig uppdaterade inom löneområdet och kan erbjuda en kvalitativ lönehantering som dessutom är kostnads och tidseffektiv.
Läs mer här: Tjänster
Mot bakgrund av de erfarenheter vi skaffade oss redan under den förra finanskrisen har vi inom tjänsteområdet krishantering skapat en särskild grupp, BDO-Akuten, som med kort varsel kan sättas in i framförallt ägarledda företag med finansiella problem. Konceptet och arbetsmetodiken kring BDO-Akuten ger problemtyngda företag en unik möjlighet att behålla och utveckla sin affär även i kristider.
Läs mer här: Tjänster
Ladda ner:
